（二）問題清單
內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中用于檢查和查證其工作有無遺漏和疏忽之處的核對清單，是結(jié)構(gòu)化、標(biāo)準(zhǔn)化的證據(jù)收集方法。
內(nèi)部問題清單
受審部門：教務(wù)處 審核時(shí)間：2014年5月23日 審核組：李丹霞 黎莉

（三）面談
面談是一種收集、獲取和得到與審計(jì)工作相關(guān)證明（聲明）證據(jù)、數(shù)據(jù)和其他資料的信息收集方式。
·初步面談
·后續(xù)面談
（系列面談）
·事實(shí)收集
·退出面談

注意
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)人僅需要且充分的面談，應(yīng)具有良好的溝通技巧，爭取獲得對方信任
保持良好工作關(guān)系，避免過度的批評與指責(zé)，適當(dāng)解釋是在幫助他們
在面談中應(yīng)注意保持自信、客觀、投入、勝任、誠懇的態(tài)度
談話內(nèi)容應(yīng)有說服力

閱讀公司介紹、業(yè)務(wù)手冊、組織結(jié)構(gòu)、調(diào)查問卷、以前年度工作底稿，了解被審計(jì)單位基本情況，甚至包括公司文化、管理者個(gè)性
明確需要了解的問題，并按面談先后順序排序，合理安排面談時(shí)間、地點(diǎn)、人物
·應(yīng)守時(shí)
·解釋面談目的
·保守秘密
·幽默開頭或噓寒問暖開始
·真誠、樂于幫助、不帶威脅

·可采取書面、口頭、肢體語言、幻燈片配合等相結(jié)合的方式
·簡潔、清晰表達(dá)一項(xiàng)，盡量避免使用專業(yè)術(shù)語
·少說多聽，認(rèn)真去傾聽
·避免詢問一些有導(dǎo)向性（暗示）、負(fù)重感強(qiáng)的問題
·下列情況需謹(jǐn)慎：過于順利流暢的回答，過于符合預(yù)感，含有專業(yè)術(shù)語，回答是概括性的
·避免爭論
·事先告知對方
·記錄要有充分的可讀性，可以進(jìn)行全面整理
·注明日期、地點(diǎn)、人物（職位）
·目標(biāo)是否達(dá)成
·謹(jǐn)慎利用面談信息
·確定是否需要再次面談

（四）流程圖
內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中用以分析和理解公司經(jīng)營活動的過程或公司業(yè)務(wù)處理程序的圖示方法。一般用事先規(guī)定的、具有一定代表意義和標(biāo)準(zhǔn)的符號或特定圖形符號如實(shí)地繪制出業(yè)務(wù)從發(fā)生到終止的整個(gè)過程。

五、內(nèi)部審計(jì)方法
*審閱
*核對
*比較
*查詢
*分析性復(fù)核
*盤點(diǎn)
*重新計(jì)算
*其他衍生方法

（一）審閱
通過對被審計(jì)單位有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種審計(jì)方法。
根據(jù)有關(guān)法規(guī)政策和公司的規(guī)章制度等查賬標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)對書面資料進(jìn)行審閱，發(fā)現(xiàn)資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、正確、合理及有效。
使用情景：財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)
審閱在舞弊審計(jì)中可以使用嗎？
審計(jì)人員通過對公務(wù)車報(bào)銷單的審批人的字跡檢查，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)筆報(bào)銷審核人字跡系偽造，進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)司機(jī)偽造公務(wù)車用車記錄并虛報(bào)費(fèi)用，如停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等。
此時(shí)，需要通過詢問等方式進(jìn)行審計(jì)。

（二）核對
通過資料之間的邏輯關(guān)系來識別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、正確、合理及有效的一種審計(jì)方法。
一般用于核實(shí)賬賬相符、賬證相符。
使用情景：財(cái)務(wù)審計(jì)、倉庫存貨審計(jì)。
為了核實(shí)倉庫臺賬的正確性，審計(jì)人員將一定期間內(nèi)的物料通過倉庫入庫單、損耗單進(jìn)行匯總分析及核對，來證實(shí)倉庫臺賬是正確的。

（三）比較
通過與有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較。
這種方法一般用于發(fā)現(xiàn)異常情況，是審計(jì)線索。
使用情景：
舞弊審計(jì)
銷售費(fèi)用審計(jì)
采購審計(jì)
在工程審計(jì)中，審計(jì)人員通過與同行業(yè)工程建造的數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)，一個(gè)攝像頭公司購置價(jià)格為10 000元。而同地區(qū)公司同品牌的攝像頭采購金額為4 000元。

（四）查詢
·面詢
審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)外的有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見，核實(shí)情況。
·函詢
通過向有關(guān)單位發(fā)函來取得證據(jù)的方法。
使用情景：常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、舞弊審計(jì)
審計(jì)人員通過發(fā)對賬單的方式要求客戶確認(rèn)應(yīng)收賬款。從而核實(shí)應(yīng)收賬款的合理性，是否存在銷售人員為了提成而與客戶一起偽造銷售數(shù)據(jù)。炮制鴛鴦合同私下套取差價(jià)。聲稱公司賬戶變更要求客戶將款項(xiàng)打入銷售指定的賬戶并挪用資金等舞弊方式。

（五）分析性復(fù)核
實(shí)施分析程序，檢查營業(yè)收入是否有異常變動和重大波動。
使用情景：
·舞弊審計(jì)
·運(yùn)行審計(jì)
·經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
1.將本期與上期的營業(yè)收入進(jìn)行比較。

2.比較本期各月各種營業(yè)收入的波動情況。

  3.比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況。

盈利能力趨勢分析表

審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)上述分析性復(fù)核數(shù)據(jù)，得出以下結(jié)論：
（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量三年連續(xù)為負(fù)，說明主要經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量難以維持其支出。企業(yè)多年來都是靠負(fù)債維持經(jīng)營所需要的資金，隨時(shí)面臨停產(chǎn)的可能。
（2）資產(chǎn)負(fù)債率多年來一直較高，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，隨時(shí)可能陷入危機(jī)，存在現(xiàn)金支付危機(jī)。
（3）企業(yè)的存貨、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款比例較大，可能存在潛虧和不良資產(chǎn)。
（4）從利潤表中看出，主營業(yè)務(wù)收入逐年減少，經(jīng)過分析，盈利能力也不好，主營業(yè)務(wù)基本處于虧損狀態(tài)。
問：
（1）審計(jì)人員所做的上述分析性復(fù)核是否全面？
（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人得出的兩份公司不能持續(xù)經(jīng)營的結(jié)論是否恰當(dāng)？
Tips 1
不全面。只限于會計(jì)信息和相對比率。
Tips 2
分析性復(fù)核的結(jié)論只是間接證據(jù)，只能為其他審計(jì)程序的安排和為獲取其他審計(jì)證據(jù)提供佐證。是總體合理性判斷，不是被檢查時(shí)事項(xiàng)的準(zhǔn)確值。

在銷售費(fèi)用——銷售活動審計(jì)中，審計(jì)人員通過對活動物品贈送對象的匯總統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)某一身份證號碼或者聯(lián)系方式被重復(fù)登記使用。
分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的情況能直接作為發(fā)現(xiàn)問題的證據(jù)嗎？
不能，分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的情況只能說明存在異常。對該異常情況還需要通過其他審計(jì)方式確認(rèn)。
例如，存貨審計(jì)，會使用存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，但存貨周轉(zhuǎn)率很低并不能直接說明問題嚴(yán)重性，需結(jié)合行業(yè)特性來分析。

（六）盤點(diǎn)
分盤點(diǎn)和監(jiān)盤，用于核實(shí)實(shí)物與賬面數(shù)據(jù)的差異。
使用情景：
貨幣資金審計(jì)
倉庫存貨審計(jì)
固定資產(chǎn)審計(jì)
在現(xiàn)金、倉庫存貨或者固定資產(chǎn)的審計(jì)中，審計(jì)人員盤點(diǎn)高損耗物資，發(fā)現(xiàn)存在較大差異；審計(jì)人員通過對作廢支票存根的核實(shí)，發(fā)現(xiàn)作廢的支票已經(jīng)遺失，可能存在作廢支票被使用的情況。

（七）重新計(jì)算
通過計(jì)算機(jī)或者人工重新核算數(shù)據(jù)。往往用于檢查數(shù)據(jù)的正確性。
使用情境：
人力資源審計(jì)
銷售提成審計(jì)
銷售返利審計(jì)
在人力資源審計(jì)中，為了核實(shí)工資發(fā)放的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員采用重新計(jì)算的方式，對每個(gè)員工的薪資準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，如檢查計(jì)算公式或者數(shù)據(jù)設(shè)置的正確性以及薪資核算的正確性。

（八）其他衍生方法

    小黑屋
當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司人員有舞弊行為或跡象時(shí)，把可能的對象關(guān)在公司房間內(nèi)，要求交代內(nèi)容。
釣魚
虛構(gòu)或者偽造身份信息核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)性。

釣魚審計(jì)注意什么？
盡量和同事事先排練，模擬場景，可以會涉及某些對話，例如對方可能熟悉你報(bào)的公司的行業(yè)或者信息，那么需要提前熟知行業(yè)最新消息。
注意！！！
開展某項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要多個(gè)審計(jì)方法綜合使用，多方查證，避免采用一個(gè)固定的審計(jì)程序。發(fā)現(xiàn)異常，合理推理或者質(zhì)疑，并進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)，大膽懷疑，小心求證。
某女看《延禧攻略》中毒較深，一日去包子店吃包子，擔(dān)心有毒，拿出銀針吃包子，取出銀針后變黑，驚訝：包子有毒。老板娘走過來，一個(gè)耳光，怒道：一邊玩去，老娘賣的是豆沙包。