摘要：
導(dǎo)讀
一、對(duì)于結(jié)算方式稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)直接明確要求
目前，對(duì)于結(jié)算方式稅務(wù)機(jī)關(guān)雖無(wú)直接明確要求，但增值稅發(fā)票上填寫的購(gòu)貨人應(yīng)該與付款方一致，銷售方應(yīng)與實(shí)際收款人一致是有文件規(guī)定的。這樣，以現(xiàn)金或個(gè)人銀行結(jié)算賬戶結(jié)算(單位或有字號(hào)的個(gè)體戶直接以個(gè)人銀行賬戶結(jié)算)顯然不符合現(xiàn)行相關(guān)稅收文件規(guī)定，也將會(huì)被稅務(wù)部門作為疑點(diǎn)列為重點(diǎn)稽查的對(duì)象。一旦查實(shí)屬于虛開會(huì)被要求補(bǔ)稅罰款，構(gòu)成犯罪還會(huì)被追究刑事責(zé)任。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)），該文件對(duì)“關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題”明確規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣”。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）規(guī)定增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；
三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
二、現(xiàn)金結(jié)算有使用范圍和金額的限制
在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用現(xiàn)金不得超過(guò)1000元，且規(guī)定了使用范圍。超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)職工工資、津貼；
(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
(三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；
(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；
(八)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定， 報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》(1988年9月12日中國(guó)人民銀行發(fā)布) 第二十條 開戶單位如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
(一)超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的10—30%處罰；
(二)超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10—30%處罰；
(三)用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額10—30%處罰；
(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額10—30%處罰；
(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額10—30%處罰；
有下列情況之一的，一律處以罰款：
(六)保留帳外公款的，按保留金額10—30%處罰；
(七)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額的10—50%處罰；
(八)只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的10—50%處罰；
(九)開戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買金額50%至全額對(duì)買賣雙方處罰；
(十)用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額30—50%處罰；
(十一)編造用途套取現(xiàn)金的，按套取現(xiàn)金額30—50%處罰；
(十二)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額30—50%處罰；
(十三)將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額30—50%處罰；
(十四)發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市埸流通的，按發(fā)行額或流通額30—50%處罰。
三、個(gè)體戶開立銀行結(jié)算賬戶有規(guī)定
有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的字號(hào)相一致；無(wú)字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由“個(gè)體戶”字樣和營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營(yíng)者姓名組成。
【政策依據(jù)】
《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三條 銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
（一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。
（二）存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。
第二十四條 單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開戶的證明文件的名稱全稱相一致。有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的字號(hào)相一致；無(wú)字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由“個(gè)體戶”字樣和營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營(yíng)者姓名組成。自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致。
四、單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶有規(guī)定
要嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十條、第四十一條、第四十二條辦理。
【政策依據(jù)】
《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》
第四十條 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：
（一）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。
（二）獎(jiǎng)勵(lì)證明。
（三）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。
（四）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。
（五）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
（六）借款合同。
（七）保險(xiǎn)公司的證明。
（八）稅收征管部門的證明。
（九）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同。
（十）其他合法款項(xiàng)的證明。
從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
第四十一條 有下列情形之一的，個(gè)人應(yīng)出具本辦法第四十條規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)。
（一）個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
（二）個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
第四十二條 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按第四十條、第四十一條規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。
第六十五條 存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：
（一）違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
（二）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金。
（三）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)。
（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。
（五）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。
（六）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。
非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；存款人有上述所列第六項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款。
綜上分析，不光是開具增值稅專用發(fā)票，只要是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定使用現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬結(jié)算（當(dāng)然，出差發(fā)生的住宿費(fèi)可按規(guī)定使用現(xiàn)金或個(gè)人銀行卡結(jié)算，機(jī)械地強(qiáng)調(diào)必須通過(guò)單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算也是不對(duì)的）。這既有利于加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，也有利于完善稅制和堵塞稅收漏洞。同時(shí)，對(duì)調(diào)整分配不公和杜絕利用現(xiàn)金搞回扣、賄賂等腐敗現(xiàn)象也有重要意義。
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