摘要：
企業(yè)政策性搬遷所得稅處理
隨著全面建設(shè)小康社會(huì)的深入和中國城市化進(jìn)程的加快，政策性搬遷事務(wù)逐漸增多。今天申稅小微就和大家聊一聊企業(yè)政策性搬遷所得稅處理相關(guān)的知識(shí)，一起來了解一下吧~
01
概念明確
—— 政策性搬遷的范圍 ——
企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：
（一）國防和外交的需要;
（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;
（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;
（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;
（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
—— 企業(yè)政策性搬遷收入 ——
企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。
企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：
（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;
（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;
（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;
（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;
（五）其他補(bǔ)償收入。
企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。
注意：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。
—— 企業(yè)政策性搬遷支出 ——
企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。
搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。
資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。
企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。
02
熱點(diǎn)問答
1. 什么是搬遷損失？搬遷損失應(yīng)如何處理？
企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：
（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。
（二）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。
注意：上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。
2. 企業(yè)政策搬遷中的所得稅如何計(jì)算？
企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。
企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：
（一）從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的。
（二）從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。
企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：
（一）搬遷規(guī)劃已基本完成;
（二）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。
企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的年度計(jì)算。
3. 企業(yè)政策性搬遷的報(bào)送時(shí)限是多久？需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些資料呢？
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。
企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：
（一）政府搬遷文件或公告;
（二）搬遷重置總體規(guī)劃;
（三）拆遷補(bǔ)償協(xié)議;
（四）資產(chǎn)處置計(jì)劃;
（五）其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。
