摘要：

絕對(duì)是史上最大程度的減稅，小規(guī)模增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)提到10萬(wàn)、小微企業(yè)所得稅負(fù)降至5%和10%！今年1月1日實(shí)施！ 

國(guó)務(wù)院總理1月9日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施。會(huì)議指出，貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，保持今年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，努力實(shí)現(xiàn)一季度平穩(wěn)開(kāi)局十分重要。必須多管齊下。發(fā)展好小微企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和就業(yè)穩(wěn)定。會(huì)議決定，對(duì)小微企業(yè)推出新的普惠性減稅措施。

文件公布后，很多人還不理解，那么今天再次給大家重新梳理下。

政策解讀

一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。

【解讀】第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)降至5%（應(yīng)納稅所得額×5%=應(yīng)納稅所得額×25%×20%）

【例】小型微利企業(yè)2019年度年應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=90×25%×20%=4.5萬(wàn)

附2018年度政策，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=90×50%×20%=9萬(wàn)元

新政策稅負(fù)直接減半。

2.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至10%（應(yīng)納稅所得額×10%=應(yīng)納稅所得額×50%×20%）

【例】小型微利企業(yè)2019年度年應(yīng)納稅所得額220萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5萬(wàn)+12萬(wàn)=17萬(wàn)

附2018年度政策，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=220×25%=55萬(wàn)元

新政策稅負(fù)降低（55-17）/55=69%

3.以后續(xù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文件為準(zhǔn)

二是對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。

【解讀】

1.政策主體范圍：小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，關(guān)注后續(xù)政策對(duì)其他個(gè)人范圍規(guī)定。

附：在增值稅起征點(diǎn)3萬(wàn)元政策“年代”，實(shí)務(wù)中只有其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)享受3萬(wàn)元免增值稅政策。

2.增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額 3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元：換成按季納稅增值稅起征點(diǎn)30萬(wàn)元，還有等政策明確“分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額是不是分別享受”，如果是分別享受，就是季度60萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)。

3.結(jié)合第一條政策企業(yè)所得稅政策，確實(shí)普惠性減稅措施，絕對(duì)點(diǎn)贊。

4.以后續(xù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文件為準(zhǔn)

三是允許各省（區(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四是擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類(lèi)企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。

五是為彌補(bǔ)因大規(guī)模減稅降費(fèi)形成的地方財(cái)力缺口，中央財(cái)政將加大對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

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